Nieuws accountancy
Net als in 2009 zal ook in 2010 het vpb-tarief van 20% gelden tot een belastbaar bedrag van 200.000 euro.
Fiscus gaat soepeler om met belastingschuld bedrijven
Staatssecretaris De Jager van financiën heeft de belastingdienst opdracht gegeven soepeler om te gaan met bedrijven die door de economische crisis een betalingsachterstand bij de fiscus hebben. Bedrijven die tijdelijk te maken hebben met een liquiditeitsprobleem en daardoor hun belasting niet kunnen betalen, kunnen in overleg met de belastingdienst daarvoor uitstel krijgen.
In de praktijk gaat het bijvoorbeeld om situaties waarin een ondernemer geen financiële ruimte heeft om de belasting over bijvoorbeeld het vakantiegeld of eindejaarsuitkering te betalen. Belangrijkste voorwaarden zijn dat het om een levensvatbare onderneming moet gaan, dat de onderneming belastingschuld later zal kunnen voldoen en dat er concreet kan worden aangeven voor welke periode het uitstel noodzakelijk is.
Laag btw-tarief voor onderhoud huizen
Op Europees niveau zijn afspraken gemaakt over toepassing van het lage btw-tarief van 6%. Het is de bedoeling dat de maatregelen snel worden ingevoerd. Het btw-tarief voor onderhoudswerkzaamheden aan huizen wordt waarschijnlijk verlaagd naar 6%.
Tot deze verlaging daadwerkelijk een feit is, geldt dit tarief alleen voor woningen van 15 jaar en ouder. De invoering van het verlaagd tarief is mede bedoeld als stimuleringsmaatregel naar aanleiding van de slechte economische vooruitzichten. Het 6%-tarief voor arbeidsintensieve diensten, zoals schilders, schoenmakers en kappers, dat oorspronkelijk was ingesteld als tijdelijk experiment, wordt definitief ingevoerd.
Hulp voor de kleine ondernemer bij financiering
Het wordt door de crisis steeds moeilijker voor de kleine ondernemer om financiering te krijgen. Het besluit borgstelling MKB-kredieten (BBM KB) kan uitkomst bieden. BBM KB is bedoeld voor bedrijven die financiering nodig hebben, maar daar te weinig zekerheden voor hebben. De BBM KB-regeling is een staatsgarantieregeling voor banken die krediet verschaffen aan het midden- en kleinbedrijf.
Mocht een bedrijf niet aan zijn aflossingsverplichtingen kunnen voldoen, dan wordt 90% van het borgstellingkrediet door de overheid uitgekeerd aan de bank. Voor startende bedrijven kan dit oplopen tot 100%. De aanvraag voor een borgstellingkrediet valt samen met de kredietaanvraag bij de bank. U hoeft zelf geen aanvraagprocedure in gang te zetten. Het enige wat u dient te doen, is de bank verzoeken om zo nodig gebruik te maken van de borgstellingregeling.
Een andere regeling is de groeifaciliteit. De overheid staat voor 50% garant richting de financier. Deze garantie is van toepassing bij een verstrekking van risicodragend vermogen in de vorm van aandelenkapitaal of een achtergestelde lening. De regeling geldt niet voor het inlossen van krediet. U moet dat aantonen met plannen waar de financiering voor nodig is. Uw onderneming maakt bijvoorbeeld een snelle groei door of u wilt een andere onderneming overnemen. Er zijn momenteel 4 banken die een financiering onder deze regeling mogen verstrekken, namelijk ABN-Amro, Fortis, Rabobank en Friesland Bank. Daarnaast zijn er een aantal participatiemaatschappijen die meedoen aan de regeling. Voor meer informatie verwijzen wij u naar de site van SenterNovem: www.senternovem.nl/ bbmkb en www.senternovem.nl/groeifaciliteit.
Willekeurige afschrijving
Als gevolg van de kredietcrisis heeft het kabinet besloten om met fiscale maatregelen het bedrijfsleven te stimuleren.
Naast de tariefsverlaging in de vennootschapsbelasting is een mogelijkheid tot vervroegde afschrijving in het leven geroepen. Investeringen in bedrijfsmiddelen die tussen 1 januari 2009 en 31 december 2009 plaatsvinden, kunnen in twee jaar worden afgeschreven. Maximaal 50% in 2009 en 50% in 2010. Deze bijzondere afschrijving geldt zowel voor de inkomstenbelasting als voor de vennootschaps-belasting. Zij is slechts van toepassing op bepaalde soorten bedrijfsmiddelen, zoals bestelauto’s, vrachtauto’s, computers, machines en installaties. De regeling zal (waarschijnlijk) nog nader ingevuld worden teneinde onbedoeld gebruik tegen te gaan. Indien u vragen heeft over de gevolgen van deze nieuwe wetgeving, zijn wij u graag van dienst.
Fiscaal crisispakket (Recessiewet)
Op het moment van schrijven van dit artikel heeft een aantal hoogleraren fiscale maatregelen voorgesteld om de economische crisis te lijf te gaan. Hieronder geven wij de hoofdlijnen van dit voorstel weer.
De hoogleraren Van der Geld, Brandsma en De Vries zien de liquiditeitspositie van bedrijven als grootste probleem. Ter verbetering van deze positie stellen zij voor dat vennootschappen verliezen weer 3 in plaats van 1 jaar kunnen terugwentelen. Deze uitbreiding van de zogenaamde carry-back kan dan, na afgifte van een verliesbeschikking door de Belastingdienst, leiden tot een onmiddellijke belastingteruggave. Op deze manier vindt in veel gevallen verliesverrekening eerder plaats, wat resulteert in een liquiditeitsvoordeel.
Daarnaast zijn de drie professoren voorstander van een verruiming van de willekeurige afschrijving. Ook op bedrijfspanden, veelal het belangrijkste bedrijfsmiddel in de onderneming, zou versnelde afschrijving mogelijk moeten zijn. Bovendien zien zij graag de in 2007 ingestelde afschrijvingsbeperking op onroerend goed (tijdelijk) vervallen. Indien deze maatregelen worden ingevoerd, betekent dit dat bedrijven lasten naar voren halen. Dit vermindert het belastbaar resultaat. Indien een negatief resultaat ontstaat, zou dit in combinatie met verruiming van de verliesverrekening betekenen dat, op relatief korte termijn, al een belastingteruggave kan terugvloeien in de vennootschap.
Naast de stimulering van investeringen is tevens voorgesteld onderhoudskosten van de eigen woning tijdelijk in aftrek te laten komen van het inkomen uit werk en woning van de huizenbezitter. Dit zal als muziek in de oren klinken van vele bouwondernemers. Voorts wordt geopperd de scholingsaftrek te (her)introduceren. Om ook bedrijven uit andere sectoren tegemoet te komen, stelt het drietal voor om scholingsuitgaven dubbel in aftrek te laten komen van de het ondernemingsresultaat.
Mocht een bedrijf, ondanks alle voorstellen, toch haar schulden bij de Belastingdienst niet kunnen betalen, wordt zij geconfronteerd met zeer strenge regels voor het verkrijgen van uitstel van betaling. Een van de eisen is het stellen van zekerheid. De professoren stellen voor om deze eis te laten vervallen, mits de ondernemer een onderbouwd plan kan overleggen om alsnog binnen afzienbare tijd de schulden te voldoen. Het zou bovendien gemakkelijker moeten worden om uitstel van betaling te krijgen voor een openstaande belastingschuld (bijvoorbeeld loonbelasting) indien deze zou kunnen worden verrekend met te verwachten teruggaven, bijvoorbeeld op het gebied van omzetbelastingof vennootschapsbelasting.
Bijtelling privé/gebruik auto in 2009
Er gelden per 1 januari 2009 drie tarieven voor de fiscale bijtelling:
1. 14% voor zeer zuinige auto’s
2. 20% voor zuinige auto’s
3. 25% voor alle andere auto’s
Korting op standaard bijtelling
In 2009 wordt het systeem van de wet op dit punt gewijzigd. De lagere bijtellingspercentages zijn per 2009 vormgegeven als een korting van 11% respectievelijk 5% op de standaard bijtelling van 25% of werkelijke waarde van het privé-gebruik. Indien deze wijziging gevolgen heeft voor uw fiscale bijtelling verzoeken wij u dit direct aan ons door te geven.
Vereenvoudigde rittenadministratie voor bestelauto's
Als een werkgever een werknemer een bestelauto ter beschikking stelt, mag de werkgever de loonbijtelling voor het privégebruik van de bestelauto achterwege laten, als de werknemer kan bewijzen dat hij op kalenderjaarbasis maximaal 500 kilometer privé rijdt.
Als vormen van aanvaardbaar bewijs fungeren een sluitende kilometeradministratie/rittenadministratie, een schriftelijke afspraak tussen werkgever en werknemer in de vorm van een ‘verbod privégebruik bestelauto’ of een ‘verklaring geen privégebruik’ van de werknemer. Een werknemer kan laatstgenoemde verklaring aanvragen bij de belastinginspecteur.
Een werknemer kan met een rittenregistratie bewijzen dat hij op kalenderjaarbasis maximaal 500 privékilometers rijdt. In de rittenregistratie moet hij elke zakelijke rit en eke privérit registreren. Als de werknemer door de aard van de werkzaamheden (vaak) veel ritten op een dag heeft, kan het bijhouden van een rittenregistratie een grote administratieve en financiële) last zijn voor de werkgever en de werknemer, omdat de werknemer de zakelijke ritten tijdens werktijd bijhoudt.
De belastingdienst heeft met diverse (ondernemings)organisaties onlangs een akkoord gesloten over de vereenvoudigde rittenregistratie. Werknemers kunnen voor bestelauto’s in bepaalde gevallen volstaan met een vereenvoudigde rittenregistratie. Uitgangspunt is dat de rittenregistratie verplicht blijft, maar dat de werknemer niet meer alle ritinformatie op het registratieformulier hoeft te vermelden, zolang de informatie (zakelijke adressen) maar uit de administratie van het bedrijf kan worden gehaald. Daarbij geldt wel als voorwaarde dat de werkgever schriftelijk met de werknemer heeft afgesproken dat: de werknemer een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt, privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan, de werkgever de zakelijke adressen in zijn (project)administratie heeft.
Via de website van de belastingdienst is een voorbeeldafspraak tussen de werkgever en de werknemer over vereenvoudigde rittenregistraties voor bestelauto’s te ownloaden. De werkgever kan ook een eigen (afwijkende) afspraak maken met de werknemer over de vereenvoudigde rittenregistratie. Deze afspraak moet de werkgever vervolgens ter goedkeuring aan de belastingdienst voorleggen en de werkgever moet daarbij duidelijk aangeven waar de afspraak afwijkt van de voorbeeldafspraak.
In de vereenvoudigde rittenregistratie moet de werknemer het volgende opnemen:
Gegevens van de bestelauto:
- het merk,
- het type,
- het kenteken.
Gegevens per dag:
- de datum,
- de werktijd,
- de begin- en eindkilometerstand (begin en einde werktijd),
- een verwijzing naar de zakelijke adressen in de (project)administratie van de werkgever als de volgorde waarin de werknemer deze adressen heeft bezocht, in de (project)administratie ontbreekt.
Maakt de werknemer een privérit, dan moet hij ook de volgende gegevens in de vereenvoudigde rittenregistratie vermelden:
- de datum,
- de begin- en eindkilometerstand van de privérit,
- het vertrek- en aankomstadres.
De werknemer hoeft in de vereenvoudigde rittenregistratie geen zakelijke ritten te vermelden. Immers in de (project)administratie van de werkgever zijn de zakelijke adressen die de werknemer heeft bezocht, al aanwezig.
